Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

• первое и самое важное – это отсутствие формальной взаимозависимости между юридическими лицами;

• в идеале разделенные компании должны заниматься разными видами деятельности, например, кто-то торгует только оптом, другая фирма только в розницу, бизнес, осуществляющий услуги, всегда можно отделить от торговли или производства и т. д.;

• по возможности надо избегать дублирования в расчетах контрагентов участниками схемы;

• ведение учета должно обязательно вестись разными сотрудниками, и вообще по возможности лучше не иметь один и тот же персонал по кадровым документам.

Свежую положительную судебную практику по дроблению бизнеса можно посмотреть в постановлении АС Волго-Вятского округа № Ф01—609/2019 № А82—18645/2017 от 18.03.2019, постановлении АС Волго-Вятского округа № А11—11907/2017 от 07.02.2020, постановлении АС Поволжского округа № А12—34527/2018 от 12.12.2019, постановлении АС Поволжского округа № А06—8005/2018 от 29.11.2019.

Во всех перечисленных делах бизнесмены соблюдали вышеназванные правила дробления бизнеса, что позволило владельцам снизить налоговую нагрузку и отстоять свои права в случае претензий со стороны ФНС. Если для вас в условиях обвала рынков и отсутствия продаж налоговое бремя стало непосильным, стоит присмотреться к созданию нового ООО или ИП на спецрежиме.

В письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 указаны так называемые «красные флажки», ориентируясь на которые ФНС может признать дробление бизнеса незаконным:

• оптимизация реализована взаимозависимыми ООО или ИП на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ПСН), причем после искусственного дробления выручка в целом по группе не снизилась;

• участники схемы получили от дробления бизнеса явную экономическую выгоду;

• все раздробившиеся ООО или ИП осуществляют один и тот же вид бизнеса, например, была одна торговая компания на ОСНО, стало две на УСН, при этом суть бизнеса абсолютно не поменялась;

• дробление произошло непосредственно перед расширением объемов торговли, производства, увеличения заказов на работы/услуги и т. д.;

• разделившиеся партнеры производят оплату расходов друг за друга;

• используется общее руководство и наемный персонал, офис находится по одному и тому же адресу, компании обслуживаются в одном и том же банке и т. д.;

• деятельность осуществляется с использованием одной и той же клиентской базы, при этом контрагенты распределяются между участниками схемы исходя из применяемой системы налогообложения.

Если вы планируете сэкономить на налогах путем дробления бизнеса, рекомендую не нарушать эти требования налоговиков.

Как поступить, если налоговики отказываются принять налоговую отчетность из-за того, что директор фирмы – номинал

На местах сотрудники ФНС могут ссылаться на их новый регламент (приложение к приказу ФНС № ММВ-7-19/343@ от 08.07.2019) и отказывать в приеме налоговой отчетности, когда ее подписывает директор-номинал. Но давайте разберемся, все ли так просто и есть ли возможность у компании отстоять свои права, а также избежать штрафов.

Когда директор компании признан номиналом и получил «черную метку» от ФНС, это может явиться основанием для ликвидации компании, но принимать отчетность у фирмы с сомнительным руководителем налоговики все равно обязаны, пока фирма не ликвидирована.

Дело в том, что регламент ФНС не может устанавливать требования, которые противоречат НК РФ. Поэтому смотрим первую часть НК РФ. Согласно ст. 27 НК РФ, отметка о недостоверности сведений не лишает директора статуса законного представителя компании. Мало того, «сомнительный директор» вправе до последнего подписывать налоговую отчетность (п. 5 ст. 80 НК). По общему правилу, если декларация составлена правильно и с применением действующего бланка, ФНС обязана ее принять (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Анализ свежей судебной практики показывает: если налоговики не приняли декларацию из-за того, что директор – номинал, можно отстоять свои права через суд. Так, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении по делу № Ф09—2800/18 от 27.06.2018 пояснил, что НК РФ не дает ФНС возможности оценивать достоверность подписи лица на налоговой декларации и определять, реально ли руководитель исполнял свои обязанности или нет. Аналогичная позиция содержится в постановлении Арбитражного суда Уральского округа № Ф09—8916/18 от 23.01.2019, в этом споре судьи также поддержали компанию.

Но теперь вернемся к директору-номиналу. Если вы считаете, что сведения в ЕГРЮЛ и налоговики необоснованно придираются к директору, то отправьте ФНС пояснения в свободной форме. Ответить на ваше обращение ФНС обязана в течение 30 календарных дней (п. 93 действующего Административного регламента, утв. приказом Минфина №99н от 02.07.2012).

При этом будьте готовы к тому, что директора могут пригласить в ФНС или, в условиях пандемии, попытаются пообщаться с ним лично как-то по-другому. В любом случае у директора возникнет необходимость доказать, что именно он фактически руководит компанией. Иначе налоговики смогут отстранить его от руководства бизнесом на 3 года (п. 5 ст. 14.25 КоАП РФ).

Обратите внимание: если ФНС посчитала неубедительными доказательства, что директор не номинал, не нужно ждать, пока компанию ликвидируют по инициативе фискалов. В такой ситуации жалуйтесь в вышестоящий налоговый орган или обращайтесь в суд. Если затянуть, у вас появятся проблемы посерьезнее, чем невозможность сдать налоговую декларацию.

Как подписать договор в электронном виде, чтобы избежать доначислений и санкций

В период карантинного кризиса, который пока не понятно, когда закончится, электронный документооборот становится как никогда актуальным.

Ведь «вживую» обменяться документами сейчас проблематично, остается курьерская доставка или почта России, и то, и другое дороговато, да и не всегда удобно. Сэкономить время и деньги поможет согласование подписания договора в электронном виде, но тут, как обычно, есть свои нюансы. О них я расскажу, опираясь на свежую судебную практику.

Самым безопасным способом по-прежнему является обмен подписанными договорами по электронной почте. Если условие об использовании интернет-переписки заранее не согласовать, суд может посчитать ее недопустимым доказательством и отказать в приобщении к материалам дела.

Для этих целей заключите к договору дополнительное соглашение об использовании интернет-переписки, если такого условия нет в первоначальном договоре. Пункт 2 ст. 434 ГК РФ позволяет согласовать подписание договора в электронном виде.

Причем важно именно в договоре согласовать адреса электронных почтовых ящиков и номера телефонов, по которым партнеры будут осуществлять взаимодействие. Тогда в случае спора свою правоту удастся доказать через суд (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № А45—12063/2018 от 31.01.2019, Северо-Кавказского округа № А32—7123/2016 от 27.06.2017).

В противном случае арбитры вправе не принять электронную переписку в качестве доказательства (постановление Девятого ААС № А40—213949/2018 от 11.03.2019). Обратите на это внимание.

Если использовать для обмена значимыми документами Telegram, Skype, WhatsApp и т. д., следует договориться с контрагентом об использовании их в деловой практике до начала переписки. Это также подтверждает судебная практика в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № Ф08—3363/2017 от 27.06.2017. Но берите в расчет то, что в мессенджерах переписка легко удаляется и доказать спорные моменты будет значительно сложнее.

Дополнительные меры безопасности, которые можно предложить, – это обязательная архивация всего. Например, сохраняйте скриншоты, распечатывайте сообщения или используйте возможности мессенджеров по сохранению переписки в «облаке». Все телефонные разговоры многие компании сейчас также записывают и хранят на облачных сервисах. Смартфон может выйти из строя или потеряться, в результате чего можно лишиться важных доказательств, которые обернутся убытками и неприятными расходами.

К тому же переписка, сохраненная только на смартфоне, зачастую не является доказательством. Примерами отрицательной судебной практики являются постановление Тринадцатого ААС № А56—50056/2017 от 28.02.2018, апелляционное определение Московского городского суда №33—4568 от 28.02.2014 и другие.

Сейчас как никогда важно соблюдать аккуратность и внимательность в деловой переписке, а также к условиям компенсаций в случае невыполнения контрагентом своих обязательств, ведь в условиях кризиса неприятные сюрпризы могут случаться чаще.

Как при семейном дроблении бизнеса защититься от претензий налоговиков

Семейное разделение бизнеса у нас практикуется часто и густо, самый типичный вариант – это оформление части бизнеса на ИП-жену/мужа. В этом случае у ФНС всегда есть соблазн обвинить бизнесменов в незаконном дроблении. Ведь вирус уйдет, а налоги останутся. За чей-то же счет будут платить зарплату бюджетникам и обещанные президентом новые пособия? Несложно догадаться, что это, как и раньше, будет за счет налоговых поборов с коммерческого сектора, поэтому расслабляться не следует.

Пример построения отличной тактики защиты в аналогичной ситуации можно подсмотреть в деле № А07—36451/2017, постановление